原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(piào)，開(k ♠λāi)票(piào)有(yǒu)誤的(de)，4月(yuè)✘Ω✘起必須這(zhè)樣操作(zuò)！

一(yī)、生(shēng)産、生(shēng)活性服務業(★₽yè)納稅人(rén)是(shì)指提供郵政服務、電₩α&(diàn)信服務、現(xiàn)代服務、生(sh↕♥✘ēng)活服務（以下(xià)稱四項服務）取得(de'‍γδ)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比✔∞§重超過50%的(de)納稅人(rén)。納稅人(r>₹>€én)在計(jì)算(suàn)銷售額占比時(shí)，是(ε©shì)否應剔除出口銷售額？

　　答(dá)：在計(jì)算(suàn)銷售占比時(shí)，不(bù)需要(yào)剔除出口銷售額。≥ >"例如(rú)某納稅人(rén)在計(jì)算(suàn)銷售額占比的(de)時≤♥✘§(shí)間(jiān)段內(nèi)，國(guó)內(nèi)貨物(wù)銷∏§✘←售額為(wèi)100萬元，出口研發服務銷售額為(wèi)20萬元，國(guó)內¥‍(nèi)四項服務銷售額90萬元，應按照(¥€♥zhào)（20+90）/（20+90+100）來(lái)進行(xíng)計(jì)算(₽ suàn)占比。因該納稅人(rén)四項服務銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%，✘​按照(zhào)規定，可(kě)以享受加計(jì)抵減政≥♦策。但(dàn)需要(yào)說(shuō)明(míng)的(de)是(sλ↑hì)，按照(zhào)39号公告規定，納稅人(ré★γn)出口貨物(wù)勞務、發生(shēng)跨境應稅 £¶₹行(xíng)為(wèi)不(bù)适用(yòng)加計(jì)抵減政策，其對(d≥♠>✔uì)應的(de)進項稅額不(bù)得(de)計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　二、生(shēng)産、生(shēng)活性∞©ε©服務業(yè)納稅人(rén)是(shì)指提供四項服務取得(de)的(de)銷售額占全∞‌♣£部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)。如(rú)果納稅♦∑人(rén)享受差額計(jì)稅政策，納稅人(rén)應該以差額前的(de)全₩±∏δ部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(>"yòng)參與計(jì)算(suàn)，還(hái)是(shì)¶γ€以差額後的(de)銷售額參與計(jì)算(suà​≈₩n)？

　　答(dá)：應按照(zhào)差額後的(de)銷售額參與計(jì)算(suàn©♦)。例如(rú)，某納稅人(rén)提供服務，按照(zhào)規定可(kě)以享 &≥受差額計(jì)稅政策，以差額後的(de)銷售額計(jì¶✘®↓)算(suàn)繳納增值稅。該納稅人(rén)在計(jì)算(su€αàn)銷售額占比時(shí)，貨物(wù)銷售額為(wèi)2萬元，提供α↔四項服務差額前的(de)全部價款和(hé)價外(wàσ♣πi)費(fèi)用(yòng)共20萬元，差額後的(de)銷售額為(wèi)4萬元→∏€。則應按照(zhào)4/（2+4）來(lá₹¥∏i)進行(xíng)計(jì)算(suàn)ε>≤占比。因該納稅人(rén)四項服務銷售額占全部銷♦φ ≈售額的(de)比重超過50%，按照(zhào)規定，•↕可(kě)以享受加計(jì)抵減政策。

　　三、生(shēng)産、生(shēng)活性服務業(yè)納稅人(r¥✘₩φén)是(shì)指提供四項服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷‌•↓售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rπγ​©én)，請(qǐng)問(wèn)這(zhè)裡(lǐ)50%含不(bù"ε)含本數(shù)？

　　答(dá)：這(zhè)裡(lǐ)的(de)“比重超過50%&rdqu←♥o;不(bù)含本數(shù)。也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，≈ 四項服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重小(↓←↓>xiǎo)于或者正好(hǎo)等于50%的(de)納稅人(rén) §，不(bù)屬于生(shēng)産、生(shēng)活性服務€≈γ•業(yè)納稅人(rén)，不(bù)能( ®∑néng)享受加計(jì)抵減政策。

　　四、某納稅人(rén)在2019年(nián)3月(yuè)31日(rì)前≈∞σ∑設立，但(dàn)該納稅人(rén)一(yī)直到(dào)3月(yuè)31日(rì)ε®π♣均無銷售收入，如(rú)何判斷該納稅人(rén)能(• néng)否享受加計(jì)抵減政策？

　　答(dá)：對(duì)2019年(nián)3月(yuè)31日(rì)前設立、但(dà&★±n)尚未取得(de)銷售收入的(de)納稅人(rén)<∑₽♠，以其今後首次取得(de)銷售收入起連續三個(gè)月₹↓(yuè)的(de)銷售情況進行(xíng)判斷。假設某納稅人(rénγ©)2019年(nián)1月(yuè)設立，但✘₹(dàn)在2019年(nián)5月(yuè)才取得(de) ♠₹第一(yī)筆(bǐ)收入，其5月(yuè)取得(de)♦φ₽貨物(wù)銷售額30萬元，6月(yuè)銷售額為(wèi)零，7月(yuè)提供四項服務銷售額1 ★β00萬元。在該例中，應按納稅人(rén)5月(yuè)-7月(yuè↕π)的(de)銷售額情況進行(xíng)判斷，即以100/（100+30）計(jì)算(suàn)。☆≥<因該納稅人(rén)四項服務銷售額占全部銷售額的(de)比重超過↕♦50%，按照(zhào)規定，可(kě)以享受加計(jì)抵減政策♥<。

　　五、某納稅人(rén)在2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)以後設立，但(dàn)設立≥ ‌後三個(gè)月(yuè)內(nèi)，僅其中一(yī)個(gè)月©±®σ(yuè)有(yǒu)銷售收入，如(rú)何×→≥​判斷該納稅人(rén)能(néng)否享受加計(jì)抵減政策？

　　答(dá)：按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)規定，2019年(♦×Ω nián)4月(yuè)1日(rì)後設立的(de)納稅人(rén)，←≈按照(zhào)自(zì)設立之日(rì)起3個(gè)月(yuè)的(±♥β de)銷售額計(jì)算(suàn)判斷銷售額占比。假設 ♠某納稅人(rén)2019年(nián)5月(yuè★♣)設立，但(dàn)其5月(yuè)、7月(yuè)均無銷售額，其6月(yuè)四項服務♠≤φ'銷售額為(wèi)100萬，貨物(wù)銷售額為(wèi)30萬元 ∑。在該例中，應按照(zhào)5-7月(yuè)累計(jì)銷售情況進行(x♦ ↔>íng)判斷，即以100/（100+30）計(jì)算(suàn)。因該納稅人(rén™∏✔)四項服務銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%，按照(z™  hào)規定，可(kě)以享受加計(jì)抵減政策。

　　六、某納稅人(rén)在2019年(nián)4月(yuè)★•1日(rì)以後設立，但(dàn)設立後三個(gè)月(y>↑¶ uè)內(nèi)均無銷售收入。如(rú≥<)何判斷該納稅人(rén)能(néng)否享受加計(jì)抵減Ω€Ω政策？

　　答(dá)：2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)後設立的(de)納稅人•Ω(rén)，自(zì)設立之日(rì)起3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額全部為(wèi)'×零的(de)，以其取得(de)銷售額起三個(gè)月(yu$←β®è)的(de)銷售情況進行(xíng)判斷。假設₩$✔某納稅人(rén)2019年(nián)5月(yuè)設立，但(dàn)其5月(yuè)、6月(≤λδyuè)、7月(yuè)均無銷售額，其8月(y∞≤✘uè)四項服務銷售額為(wèi)100萬，9月(yuè)銷售額為(wèi€&​σ)零，10月(yuè)貨物(wù)銷售額為(wèi)30萬元。在該例中，應按照(zhào€¥↔♣)8-10月(yuè)累計(jì)銷售情況進行(x±α↓σíng)判斷，即以100/（100+30）計(jì)算(suàn)。因該納稅人(rén)四項服™÷務銷售額占全部銷售額的(de)比重超過5​≤&±0%，按照(zhào)規定，可(kě)以享受加計(jì)抵減政策₹δ∑∞。

　　七、适用(yòng)加計(jì)抵減政策的∏×‌£(de)納稅人(rén)，如(rú)何在增值稅納稅申報(bào)表的(de)♥ 主表上(shàng)體(tǐ)現(xiàn)加計(jì)抵減額？

　　答(dá)：為(wèi)落實加計(jì)抵減政策，一(yī)般納稅人(rén)加計(jì)"×ε抵減額體(tǐ)現(xiàn)在主表第19欄“應納稅額&rdquoδ';。對(duì)适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)納稅人(rén)，主表第δγπ19欄“應納稅額”欄按以下(xià)公←♣式填寫。

　　本欄“一(yī)般項目”列&ldq©₩αuo;本月(yuè)數(shù)&rdquo→φ≤;＝第11欄“銷項稅額”“一λ‍(yī)般項目”列“本月"£‍(yuè)數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額&r​πdquo;“一(yī)般項目”列“本月(yu↓φè)數(shù)”-“實際抵減額”

　　本欄“即征即退項目”列“本月‌÷&‍(yuè)數(shù)”＝第11欄“銷項稅額&rd∑♥¥₹quo;“即征即退項目”列“÷ 本月(yuè)數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額&r∞÷∏÷dquo;“即征即退項目”列&ld$¥π§quo;本月(yuè)數(shù)”-“實際抵減額”™" 

　　“實際抵減額”是(shì)指按照(zhào)規定可Ω (kě)從(cóng)本期适用(yòng)一(yī)般計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)的≤↕(de)應納稅額中抵減的(de)加計(jì)抵減額，分(fēn)©&★ 别對(duì)應《附列資料（四）》第6行(xí∑♦≥©ng)“一(yī)般項目加計(jì)抵減額計(j<↔ì)算(suàn)”、第7行(xíng)&ld↔≠quo;即征即退項目加計(jì)抵減額計(jì)算(suàn)&r§φ‌™dquo;的(de)“本期實際抵減額”列。

　　八、某外(wài)貿企業(yè)在2019年(nián)3月(yuè)25日(rì)報(bà♦γαo)關出口了(le)一(yī)批貨物(wù ↔ ♠)（征退稅率均為(wèi)16%），出口貨物(wù)報(bào)α¥關單上(shàng)注明(míng)的(de)出口日(←♣✘rì)期為(wèi)3月(yuè)25日(rì)。該企業(yè)4月(•★yuè)5日(rì)取得(de)國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)為(wèi)其< ≠開(kāi)具的(de)稅率為(wèi)13%的(de)增值稅專用(yòng)βε發票(piào)。請(qǐng)問(wèn)該批出口貨物(wù)适•∑用(yòng)什(shén)麽退稅率？

　　答(dá)：按照(zhào)現(xiàn)行(xíng☆¥×)政策規定，2019年(nián)6月(yuè)30日(rì)≥λ©↔前（含2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)前），納稅人(rén)出口适€ 用(yòng)增值稅免退稅辦法的(de)貨物(wù)±©♣€，購(gòu)進時(shí)已按調整前稅α<♦率征收增值稅的(de)，執行(xíng)調整前的(d↕÷•e)出口退稅率，購(gòu)進時(shí)已按調整後稅率征收增值稅的(de)，執ε★行(xíng)調整後的(de)出口退稅率。該企業(yè)4εγ≤月(yuè)5日(rì)取得(de)國(gu §π♠ó)內(nèi)供貨企業(yè)為(wèi)其開(kāi)具的(de)稅率為(wèi)13%的(d≤ ≠e)增值稅專用(yòng)發票(piào)，按照(zhào)上(shàng)述規定‌≈"，應适用(yòng)13%的(de)退稅$×率。

　　九、退稅物(wù)品退稅率的(de)執行(x$★♦≥íng)時(shí)間(jiān)，是(shì)以增值稅普通(tōn☆↑♥g)發票(piào)的(de)開(kāi)具日(rì)期為(wèi)準，還(hái✘≈δ)是(shì)以離(lí)境退稅申請(qǐng)單的(de)開(©♦φ™kāi)單日(rì)期為(wèi)準？

　　答(dá)：退稅物(wù)品退稅率的(de)執行(xíng)時(shí)間(j✘‍iān)，以增值稅普通(tōng)發票(piào)的(de)開(kāi)具日(rì)期為(₹÷wèi)準。

　　十、增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按♦♠ σ原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值♣∏∏稅發票(piào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piào)有(yǒ★₽u)誤的(de)，應如(rú)何處理(lǐ)？

　　答(dá)：增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用 ÷(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(pià₩€÷λo)，發現(xiàn)開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤需要(yào)重∏↑新開(kāi)具的(de)，先按照(zhào)原适用(₽ ✘yòng)稅率開(kāi)具紅(hóng)字發票(piào)後，再重新•'α≠開(kāi)具正确的(de)藍(lán)字發票(piào)。