1

一(yī)般納稅人(rén)認定标準，銷售額是(shì)多(duō)少(shǎo)？

根據财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局《關于全面推開(kāi)營'<'γ業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōγφng)知(zhī)》财稅〔2016〕36✘β号附件(jiàn)一(yī)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施λ‌∑<辦法》第三條規定:納稅人(rén)分(fēn)為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)小(xiǎo)規模納稅人(rén)。

應稅行(xíng)為(wèi)的(de)年(nián)應征增值稅銷售額(以下(xià)<≠®稱應稅銷售額)超過财政部和(hé)國(guó™₽₩±)家(jiā)稅務總局規定标準的(de)≠δ★≈納稅人(rén)為(wèi)一(yī)般納稅人(∞✘rén)，未超過規定标準的(de)納稅人(rén)為(wèi)小δ♦(xiǎo)規模納稅人(rén)。

根據相(xiàng)關政策規定，需要(yào)轉為(wèi)一(yī)般納∞ >→稅人(rén)的(de)标準是(shì)：

1、從(cóng)事(shì)貨物(wù)生(s 'hēng)産或者提供應稅勞務的(de)納稅人(rén)或以該業(yè)務為(wèi)主的(δ¥"de)，年(nián)應征增值稅銷售額超過50萬元；

2、年(nián)應稅服務銷售額超過500萬元的(de)納稅人(rén)；

3、其他(tā)行(xíng)業(yè)年(nián)應稅銷售額超過80萬元。

這(zhè)三個(gè)收入總額為(wèi)：任意的(de→&₹÷)連續12個(gè)月(yuè)的(de)收入總額，而非♦≤↔按照(zhào)1月(yuè)1日(rì)-12月(yuè)31日(rì)¥π，會(huì)計(jì)年(nián)度作(z ∞σuò)為(wèi)時(shí)間(jiān)節點。

2

未超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準的(de)是(shì)否可(φ♠kě)以成為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)？

根據财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局《關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征©ε增值稅試點的(de)通(tōng)知(zhī)》财<βε稅〔2016〕36号附件(jiàn)一(yī)《營業(yè✘γ)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定：年(nián)應稅銷售額未超過規定标準的(de↑ ↔)納稅人(rén)，會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，能(♥¶néng)夠提供準确稅務資料的(de)，可(kě)以向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)一∏​‌(yī)般納稅人(rén)資格登記，成為(wèi)一(yī)般納稅人(r‌₩¶×én)。

會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，是(shì)指能(nén★δ≈g)夠按照(zhào)國(guó)家(jiā)統→>一(yī)的(de)會(huì)計(jì)制(zhì)度規定設置賬簿，根據合法、有(yǒ€π<u)效憑證核算(suàn)。

因此，未超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準，但(dàn)會(huì)計(jì)核算(≥¥suàn)健全，能(néng)夠提供準确稅務資料的(de)，也(yě)可(kě↑​↕•)以申請(qǐng)成為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)。

3

一(yī)般納稅人(rén)是(shì)否可(kě)以轉為(wèi)÷✘♣±小(xiǎo)規模納稅人(rén)？

根據《增值稅暫行(xíng)條例實施細則》(财政部 國(gγ≈•¥uó)家(jiā)稅務總局第50号令)第三十三®&☆條規定：除國(guó)家(jiā)稅務總局另有(yǒu​ ✘)規定外(wài)，納稅人(rén)一(yī)經認定為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)後，不(bù)得(dπ♠Ω¶e)轉為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)∏<↔。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一(yī)般納稅人(rén)時(shí)≤✘εβ要(yào)慎重，一(yī)旦成為(wèi)一(yī)般納稅人σ£(rén)，再想轉回小(xiǎo)規模納₽≤​稅人(rén)，就(jiù)轉不(bù)回來(lái)了(le)。

4

連續12個(gè)月(yuè)累計(jì)銷售額如(rú)何理(l​"÷<ǐ)解？

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局增值稅一(yī)般納稅人(rén)資格認×ε定管理(lǐ)辦法》(國(guó)家(jiā)稅務總局令第22号)第三∏€÷↕條規定：本辦法所稱年(nián)應稅銷售額，是(shì)指納稅人(ré₩₹n)在連續不(bù)超過12個(gè)月(yuè)的(de)經營期內(nèi)γ•≈σ累計(jì)應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續不(bù)超過12個(gè)月(yuè)的(de)÷↓™¶經營期內(nèi)不(bù)是(shì)指會(huì)計(jì)®✘₹年(nián)度，可(kě)跨年(nián)度累計(j‍∏↑✘ì)。比如(rú)2011年(nián)4月(yuè)1日(rì)至2012年(niá>β♦¶n)3月(yuè)31日(rì)，這(zhè)連續12個(gèλ$₩)月(yuè)就(jiù)是(shì)一(yī)個(gè)≤€經營期。

5

超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準後，"‍׶會(huì)自(zì)動轉為(wèi)一(y₽ ī)般納稅人(rén)嗎(ma)？如(r♦‍ú)何納稅？

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于調β™整增值稅一(yī)般納稅人(rén)管理(lǐ)有(y¥γ©®ǒu)關事(shì)項的(de)公告》(國(guó)家(ji&‍σ£ā)稅務總局公告2015年(nián)第1™¶β∏8号)第三條規定：納稅人(rén)年(nián)應稅銷售額超過财政部、國(g≤♥↓uó)家(jiā)稅務總局規定标準(以下(xià)簡稱規定标準)，且符合有£₽λ<(yǒu)關政策規定，選擇按小(xiǎo)規模♦π納稅人(rén)納稅的(de)，應當向主管稅務機(jδεī)關提交書(shū)面說(shuō)明(mín¶©‌"g)。

個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶以外(wài)的(de)其他(tā)個♣ Ω®(gè)人(rén)年(nián)應稅銷售額超過規定标準的(de)，不(↕₹←bù)需要(yào)向主管稅務機(jī)關提交書(shλεū)面說(shuō)明(míng)。

第四條規定：納稅人(rén)年(nián)應稅銷售額超過規定标準的(de)，在申σ✘>報(bào)期結束後20個(gè)工(gōng)作(zuò)日(rì)內(nèi)按照(φλ₹zhào)本公告第二條或第三條的(de)規定辦理(lǐ)相(x↑× iàng)關手續；未按規定時(shí)限辦理(lǐ)✔♥™₩的(de)，主管稅務機(jī)關應當在規定期限結束☆∑δ$後10個(gè)工(gōng)作(zuò)日(rì)內(nèi)Ω→♦制(zhì)作(zuò)《稅務事(shì)項通(tōng)知(÷≥zhī)書(shū)》，告知(zhī)納稅人(rén)應當在10個(δεgè)工(gōng)作(zuò)日(rì)內(nèi)向±≠主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)相(xiàng)關手續。

所以當超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準後，應及時(shí)辦理(lǐ)增值稅一(yī)般 §₹¥納稅人(rén)相(xiàng)關手續。稅法規定，納稅人↑¥≈→(rén)年(nián)應稅銷售額超過規定标準應辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(rén)資格登‍≤記手續而未辦理(lǐ)的(de)，經稅務機(jī♠ε)關下(xià)達稅務事(shì)項通(tōng)知(zhī)書₽♥(shū)後，逾期仍不(bù)辦理(lǐ)的(de)，将按銷售額依照(zhào)γ™ Ω增值稅适用(yòng)稅率計(jì)算(suàn)應納稅÷ ∏✘額，不(bù)得(de)抵扣進項稅額，也(y ≤ě)不(bù)得(de)使用(yòng)增值稅專用(yòngβ✔)發票(piào)，簡稱為(wèi)強轉。

6

什(shén)麽情況下(xià)超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标÷ ™Ω準也(yě)可(kě)以選擇小(xiǎo)規模納稅人(rén)？

根據财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局《關于全面推開(kāi)營業(yè)稅ε×改征增值稅試點的(de)通(tōng)知(zhī)》财↑←§稅〔 2016 〕36号附件(jiàn)一(yī)《營業(yè)稅'γ§α改征增值稅試點實施辦法》第三條規定: 年(nián)應稅銷售額超過規定标×Ω>準的(de)其他(tā)個(gè)人(rén)不(bù)屬于一( ≠≥yī)般納稅人(rén)。年(nián) ✔↓♠應稅銷售額超過規定标準但(dàn)不(bù)經常發生(shēng)應稅行(xíng​δ✘)為(wèi)的(de)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶可(kě)選σφ∏擇按照(zhào)小(xiǎo)規模納稅人(rén)納稅。

因此，1、其他(tā)個(gè)人(rén)也(y♠π ě)就(jiù)是(shì)我們常說(shuō)的(de)個(gè)體(tǐ)工(gō§"π​ng)商戶以外(wài)的(de)自(zì)然人(rén)，不(bù)屬于增值稅一(yī‌")般納稅人(rén)；2、不(bù)經常發生(shēng ↔±γ)應稅行(xíng)為(wèi)，主要(yào)是(shì)指很(h"↔÷₩ěn)少(shǎo)涉及或繳納增值稅，隻是(shì)偶爾一(yī)次或兩次的(de)銷售♣→&÷行(xíng)為(wèi)超過了(le)小(xiǎo)規模納稅人(ré↕≥n)标準，這(zhè)樣的(de)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商♦¥β∏戶可(kě)以選擇小(xiǎo)規模納稅人(r∏•÷én)。

單位或個(gè)人(rén)超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準後∑•§，除自(zì)然人(rén)外(wài)，其他(t✔✘§δā)單位或個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶如(rú)果需 ®要(yào)繼續成為(wèi)小(xiǎo)規模納£∏稅人(rén)的(de)，需要(yào)提γ•÷交申請(qǐng)說(shuō)明(míng)，由于其判定需要(yào)稅務機(&★jī)關進行(xíng)，所以請(qǐng)到(dào)辦稅服務廳提交不'‍☆(bù)登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)的(de)申請(qǐng)。

7

如(rú)何辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(rén)認定手續？

用(yòng)一(yī)證通(tōng)登$€≥π陸北(běi)京市(shì)國(guó)家(jiā)稅務局網上(shàng)辦<←$稅服務廳，找到(dào)認定管理(lǐ)內(nèi)的(de)增值稅♠  一(yī)般納稅人(rén)登記，提交申請(qǐng)并等待受理(lǐ)結果×π¥。受理(lǐ)完成後打印出帶稅務所公章(zhā"¶πng)的(de)回執，即為(wèi)認定成功。

8

認定為(wèi)一(yī)般納稅人(rén÷>✘)後需要(yào)注意什(shén)麽？

請(qǐng)在一(yī)般納稅人(rén)起效> ≤後再申請(qǐng)增值稅專用(yòng)發票(piào)票(piào)種∏×。

類型	票(piào)種	稅控設備
無發票(piào)，無稅控	在網廳申請(qǐng)增值稅發票(piào)票(piào)種	聯系稅控服務商購(gòu)買稅控設備
有(yǒu)通(tōng)用(yòng)機(jī)打票(piào)種	在系統中作(zuò)廢剩餘通(tōng)用(yòng)機(jī)打票(∞©♠piào)後，到(dào)辦稅服務廳注銷通(tōng)用(y¶γòng)機(jī)打票(piào)票(piào)種。申請(qǐng)≥∞™增值稅發票(piào)票(piào)種。	聯系稅控服務商購(gòu)買稅控設備
有(yǒu)增值稅普通(tōng)發票(piào)和(hé)稅控設備	請(qǐng)在網廳申請(qǐng)增值稅專用(yòng)發票(piào)票(piào)•¥✘✔種後，攜帶稅控設備到(dào)辦稅服務廳辦理(lǐ)變更寫盤。如(rú)不(bù)↔₩‍↑需要(yào)專用(yòng)發票(piào)，也(yě)需要☆ λ♣(yào)辦理(lǐ)變更寫盤。

由于小(xiǎo)規模為(wèi)按季申報(bào)，一(y "λī)般納稅人(rén)應為(wèi)按月(y®δ>✘uè)申報(bào)，所以請(qǐng)一(yī)定要(yào)注意申報(bào)的(de)銜接♣∏λ。

類型	如(rú)何申報(bào)	如(rú)何清卡
1月(yuè)起一(yī)般納稅人(rén)	2月(yuè)征期起按月(yuè)自(zì)行(xíng)申報(bào)	1月(yuè)征期申報(bào)成功後，及時(shí)辦理(♣♦lǐ)稅控盤檔案變更。2月(yuè)征期起正常抄報(bào)稅清卡
2月(yuè)起一(yī)般納稅人(rén)	2月(yuè)份到(dào)辦稅服務廳手工(gōng)申報(bào)所屬1月(yu€δ•è)份小(xiǎo)規模增值稅；3月(yuè)征期起按月(yuè)自(zì)行(xí​←ng)申報(bào)。	2月(yuè)申報(bào)成功後，及時(shí)辦理(lǐ)©δ稅控盤檔案變更，3月(yuè)征期起正常抄報(bào)稅清卡
3月(yuè)起一(yī)般納稅人(rén)	4月(yuè)征期到(dào)辦稅服務廳手工(gōng)申報(bào)所屬1月(yuèγ↔λ)、2月(yuè)份小(xiǎo)規模增值稅和(hé)所屬3月(yuè)份一(yī)般納稅人(r∞×én)增值稅。	1-3月(yuè)正常抄報(bào)後，于4月(yuè)征期前辦理(lǐ)稅控檔案變更。4 ☆®月(yuè)征期申報(bào)後，申報(bào)窗(chuāng)口辦理(lǐ)清卡。

由于季度末成為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)需要(yào)辦理(₹€βlǐ)的(de)手續較多(duō)，建議(yì)λ†納稅人(rén)盡量在季度初申請(qǐng)登記成為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)'≥。

9

強轉納稅人(rén)如(rú)何申報(bào)？如(rú)何轉為(wèi)正≤ Ω式一(yī)般納稅人(rén)？

納稅人(rén)年(nián)應稅銷售額超過規定标準應辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(ε‌rén)資格登記手續而逾期未辦理(lǐ)的(de)，則會(huì)被強轉。強轉納稅人(réβ>↕↑n)不(bù)登記一(yī)般納稅人(rén)資格，而是(shì)調整稅種↓₹↑♦，由小(xiǎo)規模的(de)3%調整至适用(yòng)稅率，申報(bào)♣♣÷時(shí)暫時(shí)使用(yòng)小(xiǎo)規模申報(bào)表，隻是(‍₹λshì)稅率按照(zhào)一(yī)般納稅人(rén)标準，但(dàn)不(bù)得(de)←₽←抵扣進項稅額，不(bù)得(de)使用(yòng)增值稅專用(yòng)發✘← ♣票(piào)。強轉後，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相(xiàng)應改為✔&‌≤(wèi)按月(yuè)申報(bào)，而且無法在網₹✘≥ 廳申報(bào)，需攜帶小(xiǎo)規模申報(bào)表(按一(yī)般納Ω‍✘©稅人(rén)稅率計(jì)稅)到(dào≠☆')辦稅服務廳手工(gōng)申報(bào)。

強轉納稅人(rén)按規定登記為(wèi)一​<&(yī)般納稅人(rén)後，納稅人(rén)就(jiù)可(kě)以使用(yòng)一(yī)般λ₽>π納稅人(rén)申報(bào)表，抵扣進項稅額，使用(yòng)增值稅專用(yòn♣•g)發票(piào)。