原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(piào)，開(kāi)票÷÷(piào)有(yǒu)誤的(de)，4月(yuè÷₩)起必須這(zhè)樣操作(zuò)！

 

一(yī)、生(shēng)産、生(shēng)活性服務業(yè)納稅人(ré✘↕n)是(shì)指提供郵政服務、電(diàn)信服務、現(xiàn)代服務、生(sπδα'hēng)活服務（以下(xià)稱四項服務）取得(de)的(de)銷售額₹$占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)♦™∞納稅人(rén)。納稅人(rén)在計(jì)算∞ (suàn)銷售額占比時(shí)，是(shì)否$π'應剔除出口銷售額？

　　

　　答(dá)：在計(jì)算(suàn)銷售占比時(shí)，不(bù)需要(yào)剔除出口銷‌←售額。例如(rú)某納稅人(rén)在計(jì)算(su✔εàn)銷售額占比的(de)時(shí)間(jiān)段內(nèi)，國(guó)σ¥∑內(nèi)貨物(wù)銷售額為(wèi)100萬元，出口研發服務銷售額為(β᧥wèi)20萬元，國(guó)內(nèi)四項服務銷售額90萬元，應按照(zhà¥φo)（20+90）/（20+90+100）來(lái)進行(xín™Ωαg)計(jì)算(suàn)占比。因該納稅人(ré♦β<n)四項服務銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%，按照(zhào)規定$♥ε，可(kě)以享受加計(jì)抵減政策。→ ×✘但(dàn)需要(yào)說(shuō)明(míng)的(♥∏×λde)是(shì)，按照(zhào)39号公告規定，納稅人(rén)出口貨物γ>♣(wù)勞務、發生(shēng)跨境應稅行(xíng)為(wèΩ'¶i)不(bù)适用(yòng)加計(jì)抵減政策，其對(duì)∏‍應的(de)進項稅額不(bù)得(de)計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　

　　二、生(shēng)産、生(shēng)活性♣ 服務業(yè)納稅人(rén)是(shì)指提供四項服務取得(d☆™≤"e)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)。如(rú)♣™λ§果納稅人(rén)享受差額計(jì)稅政策，納稅人(r₩λén)應該以差額前的(de)全部價款和(hé)價外(wài)♦↓&☆費(fèi)用(yòng)參與計(jì)算(s✔£×↓uàn)，還(hái)是(shì)以差額後的(de ₽)銷售額參與計(jì)算(suàn)？

　　

　　答(dá)：應按照(zhào)差額後的(de)銷售額參↕≥與計(jì)算(suàn)。例如(rú)，某納稅人(>≠×γrén)提供服務，按照(zhào)規定可(kě)以享受差 ☆額計(jì)稅政策，以差額後的(de)銷售額計(j€©€ì)算(suàn)繳納增值稅。該納稅人(rén)在計(jì≠→)算(suàn)銷售額占比時(shí)，貨物(wù)§←銷售額為(wèi)2萬元，提供四項服務差額前的(de)γ✘£§全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yòng)共20萬元，差額後的(de)銷售額為¥©(wèi)4萬元。則應按照(zhào)4/（2+4）來(lái)進行(xíng)計(jì♦→≤≠)算(suàn)占比。因該納稅人(rén)四項服務銷售額占全部✔•≥銷售額的(de)比重超過50%，按照(zhào)規定，可(kě)以✘™'α享受加計(jì)抵減政策。

　　

　　三、生(shēng)産、生(shēng)活性服務業(yè)納稅人(rén÷‌')是(shì)指提供四項服務取得(de)的(de)銷售額占全部εβφ☆銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)，請(qǐng)問(wèn)這(zhασè)裡(lǐ)50%含不(bù)含本數(shù)？

　　

　　答(dá)：這(zhè)裡(lǐ)的(de)“比重超過50↕β&%”不(bù)含本數(shù)。也(yě)₹♥"π就(jiù)是(shì)說(shuō)，δ‍±φ四項服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重小(xiǎo)于↑≤α→或者正好(hǎo)等于50%的(de)納稅人(rén)，不(bù)屬于生(shēng)産ε≥≠♦、生(shēng)活性服務業(yè)納稅人(rén)，不(bù)能(néng)享受加計(jì)↑‌¥π抵減政策。

　　

　　四、某納稅人(rén)在2019年(ni≥ ↑án)3月(yuè)31日(rì)前設立，但(dàn)該納稅人(rén)一(yī)直到(dào€♥)3月(yuè)31日(rì)均無銷售收入，如(rú)何判斷該納稅人(rén)能(n'↑±₽éng)否享受加計(jì)抵減政策？

　　

　　答(dá)：對(duì)2019年(nián)3月(yuè)31日(rì)前設立、但(dàn)尚→γ未取得(de)銷售收入的(de)納稅人(rén)，以其今後首次取得(de)銷售收入起連續三 α€₹個(gè)月(yuè)的(de)銷售情況進¶β行(xíng)判斷。假設某納稅人(rén)2019年(nián)1月≥₽≠™(yuè)設立，但(dàn)在2019年(nián)5月(yuè)才取得(de)第一←←‌Ω(yī)筆(bǐ)收入，其5月(yuè)×φ∞≈取得(de)貨物(wù)銷售額30萬元，6月(yuè)銷售額為(wèi)零，7月(yu∞€•&è)提供四項服務銷售額100萬元。在該例中，應按‌≠‌納稅人(rén)5月(yuè)-7月(yuè)的(de)銷售額情況進行(©σxíng)判斷，即以100/（100+3™®<0）計(jì)算(suàn)。因該納稅人(rén)四項服務銷售額占全部銷售額的(de)比重超過5¶δ₽&0%，按照(zhào)規定，可(kě)以享受加計(jì)抵減政策。♠¥

　　

　　五、某納稅人(rén)在2019年(nián)4月(yσ∞±uè)1日(rì)以後設立，但(dàn)設立後三個(gè)月(y¶λuè)內(nèi)，僅其中一(yī)個(gè)月(yuè)有(yǒu)'σ銷售收入，如(rú)何判斷該納稅人(rén)能(nén"∑ >g)否享受加計(jì)抵減政策？

　　

　　答(dá)：按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)規定，2019年≥∞✔∏(nián)4月(yuè)1日(rì)後設立的(de)納稅人(rén)，按照(zhào¶∑§×)自(zì)設立之日(rì)起3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額計(jì)算(suàn)判πβ斷銷售額占比。假設某納稅人(rén)2019年(nián)5月(yu₩σ è)設立，但(dàn)其5月(yuè)、7月(yuè)均無銷δ✔©售額，其6月(yuè)四項服務銷售額為(wèi)100萬，貨物(wù)銷售額為(wèi)30萬£×元。在該例中，應按照(zhào)5-7月(yuè)累計☆π★δ(jì)銷售情況進行(xíng)判斷，即以100/（10∞φ0+30）計(jì)算(suàn)。因該納稅人(rén)四項服→♣務銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%，✔♦✘按照(zhào)規定，可(kě)以享受加計(jì)抵減政策。≥↑

　　

　　六、某納稅人(rén)在2019年(nián)4月&¶(yuè)1日(rì)以後設立，但(dàn)設立後三個(gè)月(yuè)內(nèi)λ↕γ∞均無銷售收入。如(rú)何判斷該納稅人(rén)能(néng)否享受加計(jì)抵•≤減政策？

　　

　　答(dá)：2019年(nián)4月(yuè)1日(≠®∑rì)後設立的(de)納稅人(rén)，自(zì)設立之日(rì)α↑→ 起3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額全部為(w¶&₹βèi)零的(de)，以其取得(de)銷售額起三個(gè)月(≠★←≈yuè)的(de)銷售情況進行(xíng)判斷。假設某納稅§↓α☆人(rén)2019年(nián)5月(yuè)設立，但(dàn)其5月(y®γ↓φuè)、6月(yuè)、7月(yuè)均無銷售額，其8月(yuè)四項服務銷售額為(wèi)1₽"γ00萬，9月(yuè)銷售額為(wèi)零，10月(yuè)貨≥¶物(wù)銷售額為(wèi)30萬元。在該例中，應按照(zhào)ε∑≥8-10月(yuè)累計(jì)銷售情況進行(xíng)判φε↔斷，即以100/（100+30）計(jì)算(suàn)。因該納稅♠§€人(rén)四項服務銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%， λ&↔按照(zhào)規定，可(kě)以享受加計(j €©ì)抵減政策。

　　

　　七、适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)納稅人(&®rén)，如(rú)何在增值稅納稅申報(bào)表的(de)主表上(shàn€✘g)體(tǐ)現(xiàn)加計(jì)抵減額？

　　

　　答(dá)：為(wèi)落實加計(jì)抵減政策，一(y←<ī)般納稅人(rén)加計(jì)抵減額體(t" ₩ǐ)現(xiàn)在主表第19欄“應納稅額”。對(duì)适用(yòng)'↑♣加計(jì)抵減政策的(de)納稅人(rén)≤≈‌，主表第19欄“應納稅額&rdq ±≤uo;欄按以下(xià)公式填寫。

　　

　　本欄“一(yī)般項目”列“本月∑φ₹←(yuè)數(shù)”＝第11欄&ldq"↕uo;銷項稅額”“一♦∞(yī)般項目”列“本月(yuè)數(shù)”->☆®第18欄“實際抵扣稅額”&ldquo↑>;一(yī)般項目”列“本月(yuè)數(shù)”-&ldq∞σuo;實際抵減額”

　　

　　本欄“即征即退項目&rdquoΩγ©β;列“本月(yuè)數(shù)”＝第11欄&l≈₹&dquo;銷項稅額”“即征即退項目&r♠∏dquo;列“本月(yuè)數(shù)&r$≥dquo;-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目&rdqu↔≠$o;列“本月(yuè)數(shù)&rdquo©☆;-“實際抵減額”

　　

　　“實際抵減額”是(shì)指按照(zhào)規φλ↓>定可(kě)從(cóng)本期适用(yòng)一(y¥©‍♥ī)般計(jì)稅方法計(jì)算(suàn)的(d↔☆γ¶e)應納稅額中抵減的(de)加計(jì)抵減額，分(fēδ☆n)别對(duì)應《附列資料（四）》第6行(xíng)“一(yī)般項目✔'加計(jì)抵減額計(jì)算(suàn)”、第7行(≥₩☆xíng)“即征即退項目加計(jì)抵減額計(jì)算(suànφ★↓)”的(de)“本期實際抵≥★₹減額”列。

　　

　　八、某外(wài)貿企業(yè)在2019年(nián)3月(yuè)25日(rì​♥)報(bào)關出口了(le)一(yī)批貨物(wù)（σ₩←♦征退稅率均為(wèi)16%），出口貨物(wù)報(bào)關單上(shàng)注明(m♥↔☆πíng)的(de)出口日(rì)期為(wèi)3月(yuè)25日(rì)。該企業(yè)4月←φ‌(yuè)5日(rì)取得(de)國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)為(wèi)其開(kā↓¥i)具的(de)稅率為(wèi)13%的(de)增值稅專用(y&γòng)發票(piào)。請(qǐng)問(wè₹↓$n)該批出口貨物(wù)适用(yòng)什(shénδ✘π)麽退稅率？

　　

　　答(dá)：按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)政策☆σγ✔規定，2019年(nián)6月(yuè)30日(rì£↔♣‌)前（含2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)前），納稅人(rε>én)出口适用(yòng)增值稅免退稅辦法的(de)貨物(wù)，購(gòu✘βπ)進時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的(de)，執行(xíng)調整前的(¥± de)出口退稅率，購(gòu)進時(shí)已按調整後稅率征收增值稅的(de)€"<，執行(xíng)調整後的(de)出口退稅率。該企業(yè)4月(yuè)5日(rì)‌¶™ 取得(de)國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)為(wèi)其開(kāi)具的(de≤ε‍)稅率為(wèi)13%的(de)增值稅專用(yòng)發票(↕'®piào)，按照(zhào)上(shàng)述規定∞§​，應适用(yòng)13%的(de)退稅率。

　　

　　九、退稅物(wù)品退稅率的(de)執行(xíng)時(shí)間(jiān)，是(shì)以增≠£∏₩值稅普通(tōng)發票(piào)的(de)開(kāi)具日(rì)ε₩期為(wèi)準，還(hái)是(shì)以離(lí)境退•₩ 稅申請(qǐng)單的(de)開(kāi)單日(rì)期為(wèi)準？

　　

　　答(dá)：退稅物(wù)品退稅率的(de)執行(xíng)時(shí)間(jiān)，以增值稅普<₹♠≥通(tōng)發票(piào)的(de)開(kāi)具日↔¥™÷(rì)期為(wèi)準。

　　

　　十、增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用(yòδΩ♠∞ng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(piào)，發現(xiàn)開(k↔±©‌āi)票(piào)有(yǒu)誤的(d"π≈↕e)，應如(rú)何處理(lǐ)？

　　

　　答(dá)：增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用(yòng£ ≥&)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(piào)₹★，發現(xiàn)開(kāi)票(piàoδγ→)有(yǒu)誤需要(yào)重新開(kāi)具的(de)，先按$×↕$照(zhào)原适用(yòng)稅率開(kāi)具紅(hóng)字發票(piào)後，再重新£♠開(kāi)具正确的(de)藍(lán)字發↓ •¶票(piào)。