1

一(yī)般納稅人(rén)認定标準，銷售額是(shì)多(duō)少(shǎoε')？

根據财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局《關于全面推開(k☆₹©↕āi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知(zσ>​♦hī)》财稅〔2016〕36号附件(jiàn)一(y★ αī)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定:納稅人(rén)分©"÷(fēn)為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)小(xiǎo)規模納稅人(rén)。

應稅行(xíng)為(wèi)的(de)年(nián)應征§α增值稅銷售額(以下(xià)稱應稅銷售額)超過财政部和(hé)國(g♦δuó)家(jiā)稅務總局規定标準的(de)納稅人(ré☆≥n)為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)，未超過規定标準的(de)納稅‍Ω人(rén)為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)。

根據相(xiàng)關政策規定，需要(yào)轉為(w$"èi)一(yī)般納稅人(rén)的(de)标準是(shì)：

1、從(cóng)事(shì)貨物(wù)生(shēng)∑₽♦®産或者提供應稅勞務的(de)納稅人(rén)或以該業(yè)務為(wèi)主的(de)，年(nián)應征增值稅銷售額超過50萬元；

2、年(nián)應稅服務銷售額超過500萬元的(de)納稅人(rén)；

3、其他(tā)行(xíng)業(yè)年(n↔¥εián)應稅銷售額超過80萬元。

這(zhè)三個(gè)收入總額為(wèi)：任意的(de)連續12個(gè)λ>ε>月(yuè)的(de)收入總額，而非按照(zhào)1月(yuè)1日(rì)-12月÷♠λ(yuè)31日(rì)，會(huì)計(jì)年(nián)度作(zuò)為(wèδ♥•i)時(shí)間(jiān)節點。

2

未超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準的(de)是σ¥∞↓(shì)否可(kě)以成為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)？♣γ•

根據财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局《關→'¶于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知(zhī)》财稅〔2•≤↓016〕36号附件(jiàn)一(yī)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定：年($÷πnián)應稅銷售額未超過規定标準的(de)納稅人(rén)，會(h↓¥uì)計(jì)核算(suàn)健全，能(néng)夠提供準确稅務資料的( ↕₽de)，可(kě)以向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)一(yī‌₹)般納稅人(rén)資格登記，成為(wèi)一$'>(yī)般納稅人(rén)。

會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，是(shì)¶↓$指能(néng)夠按照(zhào)國(guó)家(jiā)統一(yī)的(de)會(huì♦↑₽)計(jì)制(zhì)度規定設置賬簿，根據合法、有(yǒu≈✔γ)效憑證核算(suàn)。

因此，未超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準→§↕♣，但(dàn)會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，能(néng)夠提供準确稅務α©資料的(de)，也(yě)可(kě)以申請(qǐng)成為(wèi)一(yī"♠)般納稅人(rén)。

3

一(yī)般納稅人(rén)是(shì)否可(kě)以轉為¶€$↓(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)？

根據《增值稅暫行(xíng)條例實施細則》(财政部 國(guó)家(j≈∏iā)稅務總局第50号令)第三十三條規定：除國(guó)φ∑家(jiā)稅務總局另有(yǒu)規定外(wài)，納稅人(rén)一(yī)經認定為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)後，不₩≤×✘(bù)得(de)轉為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)。

因此，企業(yè)申請(qǐng)一(yī)般納稅人(rén♣♣  )時(shí)要(yào)慎重，一(yī)旦成為(wèi)一(yī)般納↕©÷ 稅人(rén)，再想轉回小(xiǎo)規模納稅人(rén)，就(jiù)轉不₽✔≤÷(bù)回來(lái)了(le)。

4

連續12個(gè)月(yuè)累計(jì)銷售額如≈®Ω(rú)何理(lǐ)解？

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局增值稅一(y©∞πī)般納稅人(rén)資格認定管理(lǐ)辦法》(國(guó)家¶σ↑(jiā)稅務總局令第22号)第三條規定：本辦法所稱年(ni®‍×∑án)應稅銷售額，是(shì)指納稅人(rén)在連續不(bù)超過12個(gè)月(yuè)的(d→♣αe)經營期內(nèi)累計(jì)應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續不(bù)超過12個(gè)月(yuè)的(de)經營期內(nèi)不(bù)是(€γshì)指會(huì)計(jì)年(nián)度，可(kě)跨年(niá Ω©↕n)度累計(jì)。比如(rú)2011φ™年(nián)4月(yuè)1日(rì)至2012年(nπ×ián)3月(yuè)31日(rì)，這(zhè)連續12個(gè)月(yuè)就(jiù)≤σ¥φ是(shì)一(yī)個(gè)經營期。

5

超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準後，會(huì)自(zì)≈ 動轉為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)嗎(ma)？如(rú)何納稅？§&↔

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于調整增值稅一(yī)般納稅人(rén)管理↕←(lǐ)有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告≈←₽2015年(nián)第18号)第三條規定：納稅人(rβεén)年(nián)應稅銷售額超過财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局規定标準(以下(xiσ≈πà)簡稱規定标準)，且符合有(yǒu)關政策規定，選擇按小(xiǎ"β≈o)規模納稅人(rén)納稅的(de)，應≠✔¥Ω當向主管稅務機(jī)關提交書(shū)面說(>φ×shuō)明(míng)。

個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶以外(wài)的(de)其他(tā)個(gè)人(rén)Ω>年(nián)應稅銷售額超過規定标準的(de)，不(bù) ☆需要(yào)向主管稅務機(jī)關提交書(shū)面說(shuō)明(m✘α₽íng)。

第四條規定：納稅人(rén)年(nián)應稅銷售額超過規定标準↕↔的(de)，在申報(bào)期結束後20個(gè)工(gōng)作<←↓(zuò)日(rì)內(nèi)按照(zhào)本公告第二條或第三條的(de)∏§δ規定辦理(lǐ)相(xiàng)關手續；未按規定時(shí ✘$£)限辦理(lǐ)的(de)，主管稅務機(jī)關應當在規定期限結束後10個(g↓ε§∞è)工(gōng)作(zuò)日(rì)內(nèi)制(zhì)作(zuò)《稅務事(sh☆∏>εì)項通(tōng)知(zhī)書(shū)》，告知(zhī)納稅±>φ人(rén)應當在10個(gè)工(gōng)作(zuò)日(σ≈¥rì)內(nèi)向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)相(xiàng)↓γ關手續。

所以當超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準後，應及時(shíφ &)辦理(lǐ)增值稅一(yī)般納稅人(rén)相(xiàng​α)關手續。稅法規定，納稅人(rén)年(nián)應稅銷售額超過≥✘λ 規定标準應辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(rén)資格登記手續而未辦理(lǐ)的→←(de)，經稅務機(jī)關下(xià)達稅務€​✘φ事(shì)項通(tōng)知(zhī)書(shū)後，逾期仍不(b✔‌ ù)辦理(lǐ)的(de)，将按銷售額依照(zhào)增值稅适用(y₽↕òng)稅率計(jì)算(suàn)應納稅額，不(bù)得(d'¥e)抵扣進項稅額，也(yě)不(bù)得(₽•βde)使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)，簡稱為(wèiφ≤> )強轉。

6

什(shén)麽情況下(xià)超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準→•也(yě)可(kě)以選擇小(xiǎo)規模納♣₩≤稅人(rén)？

根據财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局《關于≠♠λ®全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(d©←αe)通(tōng)知(zhī)》财稅〔 2016 〕36号附件(β≥jiàn)一(yī)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定:&n♣♦♥bsp;年(nián)應稅銷售額超過規定标準的(de)其他(tā)↑σ✘個(gè)人(rén)不(bù)屬于一(y≈​λ™ī)般納稅人(rén)。年(nián)應稅銷售額超過規定标準但(dàn)不(bù)經常發生(sh≠  ēng)應稅行(xíng)為(wèi)的(de)單位和§γ$↑(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶可α♦(kě)選擇按照(zhào)小(xiǎo)規模納稅人(rén)納稅。

因此，1、其他(tā)個(gè)人(rén)也(yě)就(jiù)是(shì)我們常說(shu≤β♦ō)的(de)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶以外(wài×∞¥)的(de)自(zì)然人(rén)，不(bù)屬于增值稅一(yī)般納稅人(β$rén)；2、不(bù)經常發生(shēng)應稅行(xíng)為(wèi)，主‌≠要(yào)是(shì)指很(hěn)少(shǎo)涉及或繳納增值稅，隻是(shì)γ÷偶爾一(yī)次或兩次的(de)銷售行(xíng)為(wè♣σ​i)超過了(le)小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準，這(zhè)樣的(de÷∑®★)單位和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶Ωγ'™可(kě)以選擇小(xiǎo)規模納稅人(rén)。

單位或個(gè)人(rén)超過小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準後，除自(zì)然人(rén↕Ω)外(wài)，其他(tā)單位或個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶如₽₽→(rú)果需要(yào)繼續成為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(∑♠♣©rén)的(de)，需要(yào)提交申請(qǐng)說(shu¶εō)明(míng)，由于其判定需要(yào)稅務機Ω→(jī)關進行(xíng)，所以請(qǐng∑§≈₽)到(dào)辦稅服務廳提交不(bù)登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)的(d £ e)申請(qǐng)。

7

如(rú)何辦理(lǐ)一(yī)般納稅人(rén)認定手續？

用(yòng)一(yī)證通(tōng)登陸北(běi)京市(shì€₩φ")國(guó)家(jiā)稅務局網上(shàng)辦稅服務廳&¶♠，找到(dào)認定管理(lǐ)內(nèi)的(∞∑$de)增值稅一(yī)般納稅人(rén)登記，提交申請(qǐng)并等待受理(lǐ)結果。受理(§₽←lǐ)完成後打印出帶稅務所公章(zhāng)≠☆的(de)回執，即為(wèi)認定成功。"↑ β

8

認定為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)後需要(yào)注φ₹±意什(shén)麽？

請(qǐng)在一(yī)般納稅人(rén)起效後再申請(​≠ε₩qǐng)增值稅專用(yòng)發票(piào)票(♠‍Ωpiào)種。

類型	票(piào)種	稅控設備
無發票(piào)，無稅控	在網廳申請(qǐng)增值稅發票(piào)票(pδφ≠iào)種	聯系稅控服務商購(gòu)買稅控設備
有(yǒu)通(tōng)用(yòng)機(jī)打票(λ×>εpiào)種	在系統中作(zuò)廢剩餘通(tōng)用(yòng)機(jī)打票(piào)後✔¶，到(dào)辦稅服務廳注銷通(tōng)§™‌用(yòng)機(jī)打票(piào)票(piào)種。申請(qǐng)增∏'值稅發票(piào)票(piào)種。	聯系稅控服務商購(gòu)買稅控設備
有(yǒu)增值稅普通(tōng)發票(piào)和(hé)稅控設備	請(qǐng)在網廳申請(qǐng)增值稅專用(yòng)發票(piào)票(piào♦'×±)種後，攜帶稅控設備到(dào)辦稅服務廳辦理(lǐ)變更寫盤。如(rú)不‌≠≤(bù)需要(yào)專用(yòng)發票(piào)，也(yě)需要(yào)辦理(lǐ)變更寫♥♣¶盤。

由于小(xiǎo)規模為(wèi)按季申報(b↔> ào)，一(yī)般納稅人(rén)應為(wèi)按月(yuè)申報(bào)，所以請¶"®(qǐng)一(yī)定要(yào)注意申報(b★δλào)的(de)銜接。

類型	如(rú)何申報(bào)	如(rú)何清卡
1月(yuè)起一(yī)般納稅人(rén₹‍∑​)	2月(yuè)征期起按月(yuè)自(zì)行(xíng)申報(bào)	1月(yuè)征期申報(bào)成功後，及時(shí)辦理(lǐ)稅控盤檔案變更。2月(↑$yuè)征期起正常抄報(bào)稅清卡
2月(yuè)起一(yī)般納稅人(rén)	2月(yuè)份到(dào)辦稅服務廳手☆≥↔≥工(gōng)申報(bào)所屬1月(yuè☆₹€)份小(xiǎo)規模增值稅；3月(yuè)征期起按月(yuè)自(₹βzì)行(xíng)申報(bào)。	2月(yuè)申報(bào)成功後，及時(shí)辦理(lǐ)稅控盤檔案變更，3月(yuè)♥£征期起正常抄報(bào)稅清卡
3月(yuè)起一(yī)般納稅人(rén)	4月(yuè)征期到(dào)辦稅服務廳手工(gōng)申報(bào)所屬1月(y®εuè)、2月(yuè)份小(xiǎo)規模增值稅和(hé)所屬ε♦3月(yuè)份一(yī)般納稅人(rén)增值稅。	1-3月(yuè)正常抄報(bào)後，于4月(yuè)征期前辦理(lǐ)稅控檔案變更±✘π。4月(yuè)征期申報(bào)後，申報(bào)窗(chuāng)口辦理(lǐ)清卡。←≠≤

由于季度末成為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)需要(yào)辦理(lǐ♦♣' )的(de)手續較多(duō)，建議(yì)納稅人(rén)盡量在季'‌₩¥度初申請(qǐng)登記成為(wèi)一(yī)般納稅人(¶ ↑±rén)。

9

強轉納稅人(rén)如(rú)何申報(bào)？如(rú)何轉為(wèi)正式一(yī)般☆♣≥納稅人(rén)？

納稅人(rén)年(nián)應稅銷售額超過規定标準應辦理(lǐ)一(yī)☆✘€般納稅人(rén)資格登記手續而逾期未辦理(lǐ)的(de)，則會(huì)φ≠'被強轉。強轉納稅人(rén)不(bù)登記一(yī)般納稅人(rén)資格，而是(<∞shì)調整稅種，由小(xiǎo)規模的(de)3%調整至适用(yòng)稅率，申報(bàoαα<)時(shí)暫時(shí)使用(yòng)小(xiǎo)規模申報±γ(bào)表，隻是(shì)稅率按照(zhào)一(yī)般納稅人(ré™αn)标準，但(dàn)不(bù)得(de)抵扣進項稅額，不♦Ω>±(bù)得(de)使用(yòng)增值稅專用♦☆•(yòng)發票(piào)。強轉後，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相(xiàng)Ω÷≤'應改為(wèi)按月(yuè)申報(bào)，而且無法在網廳申報(bà₽€o)，需攜帶小(xiǎo)規模申報(bào)表(按一(y♠ ☆ī)般納稅人(rén)稅率計(jì)稅)到(•δ₹↔dào)辦稅服務廳手工(gōng)申報(bào)。

強轉納稅人(rén)按規定登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)後，納稅人(rén)就(•≈jiù)可(kě)以使用(yòng)一(yī)般納稅✘♠♣✘人(rén)申報(bào)表，抵扣進項稅額，使用(yòng)增值稅γ ∏專用(yòng)發票(piào)。