增值稅0%稅率适用(yòng)情形
增值稅0%稅率适用(yòng)情形
零稅率，是(shì)增值稅的(de)一(yī)個(gè)法定稅率。
納稅人(rén)銷售零稅率貨物(wù)或者服務和(hé)無形資<>産，稅法規定具有(yǒu)納稅的(de)義務，ε"&★但(dàn)由于規定稅率為(wèi)零，納稅人(rén)無稅可(kě)納。
納稅人(rén)銷售零稅率貨物(wù)或者服務和(hé)無形資∑♣産既然有(yǒu)納稅義務，同樣具有(yǒu)抵扣稅額的$±✘(de)權利，從(cóng)形式上(shàng)表現(xiàn)為(wèi)取得(®✘de)增值稅專用(yòng)發票(piào)認證抵扣後，再退♥γ給納稅人(rén)在各個(gè)流轉環節已繳納的(de)稅款。主要(yào)是(shì)指對 ☆≥"(duì)規定的(de)出口貨物(wù)和(hé)應稅服務除了(le)在出口環節 §÷不(bù)征稅外(wài)，還(hái)要(yào)對(duì)該産品和(hé)應稅服務在出口前✘πδε已繳納的(de)增值稅進行(xíng)退稅，使該出口貨物(wù)及應稅服務在出口時(sh¥∑≈í)完全不(bù)含增值稅，從(cóng)而以無稅産品進入國(guó)βσγ際市(shì)場(chǎng)。
具體(tǐ)表現(xiàn)為(wèi)：不(bù)征收、可(kě)抵扣、可(kě)退稅。
當然，如(rú)果納稅人(rén)銷售零稅率貨→λ€™物(wù)或者服務和(hé)無形資産，采用(≈®≈yòng)簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅，則隻能(néng)免，不(bù)'¥能(néng)抵，不(bù)能(néng)退。
納稅人(rén)銷售貨物(wù)和(hé)服務适用(yòng)零稅率，不(bù)是(shì)稅收優£™≥惠，是(shì)法定征稅行(xíng)為(wèi)。在開(kāi)具發票(piào)時(shí)，可(↔ kě)以選擇稅率為(wèi)“0%”進行(xíng)開(kāi)具。
02 增值稅免稅
增值稅免稅是(shì)指納稅人(rén)銷售貨物(wù)或者服務和(h"¥Ω•é)無形資産，稅法規定具有(yǒu)納稅的(de)義務，但(dàn)國(guβ§αó)家(jiā)根據政策的(de)需要(yào)₽¶↕，免除納稅人(rén)繳納稅款的(de)義務。
區(qū)别于增值稅零稅率，增值稅免稅規定：免除納稅人(rén)納稅的(de)義務，同時(Ω∞< shí)也(yě)規定納稅人(rén)生(shēn§γg)産、銷售免稅貨物(wù)和(hé)服務不(bù)得(de)抵扣進項稅額，即納稅人(₹•"rén)必須放(fàng)棄抵扣稅款的(de)權利。具體(tǐ)表現(x♦♦iàn)為(wèi)不(bù)征稅、不(bù)讓抵、不(>∞bù)退稅。
納稅人(rén)銷售免稅貨物(wù)和(hé)服務開(kāi)具發票(piào)，在設置商✔★♣品編碼、選擇稅率時(shí)，應勾選左下(xi♥Ω₽αà)角“享受優惠政策”，選擇“是(shì)”，并進®↔一(yī)步選擇“免稅”。
注意：嚴格意義上(shàng)講，納稅人(ré ♥$♥n)發生(shēng)免稅的(de)增值稅行(xíng)為(wèi)，在開(kā₩•↕♠i)具發票(piào)時(shí)，選擇稅率為(wèi)“0%”，是(s¥¶₽hì)一(yī)種錯(cuò)誤的(de)開(kāi)票(piào)行(xíng)為(wèi λ)！
03 增值稅不(bù)征稅
納稅人(rén)的(de)收入，并不(bù)都(dōu)δ¥£屬于增值稅應稅收入。譬如(rú)納稅人($φ<rén)收到(dào)的(de)政府補貼資金(jīn)、存款利息以及獲得(d✘≤$ e)的(de)保險賠償等，都(dōu)不(bù)屬♣<于增值稅應稅收入，而是(shì)增值稅不(bù)征稅收入。₽φΩ
理(lǐ)論上(shàng)講，納稅人(rén)取得(de)的(de)增值稅不β (bù)征稅收入，不(bù)能(néng)開(kāi)具λ ¥增值稅發票(piào)。但(dàn)在營改增後，納稅人(ré£↓n)取得(de)的(de)非增值稅應稅收入，很(hěn)多(duō)情況也(yě)↔£✘可(kě)以開(kāi)具“不(bù)征稅”的(de)普通(tōng)發票" (piào)了(le)。
一(yī)、試點納稅人(rén)根據2016年(nián)4月(yuè)30 日(rì)前簽訂的(de)有(yǒu)形動産融資性售後回租合同，在合同到(dào)期前提供的(§ ≥de)有(yǒu)形動産融資性售後回租服務，可(kě)繼續按照(zhào)λ£β有(yǒu)形動産融資租賃服務繳納增值稅。本金(jīn©Ωφ•)部分(fēn)開(kāi)具零稅率的(de)發票(piào)，作(zuò)為(£←αγwèi)差額扣除憑證。 2016年(nián)5月(yuèλ →)1日(rì)以後，融資性售後回租業(yè)務向承∞↑租方收取的(de)有(yǒu)形動産價款本金(jīn)，不(&₽σbù)涉及差額扣除，本金(jīn)不(bù)屬于增值稅φ'征稅範圍，不(bù)應開(kāi)具發票(p$↓iào)。
二、營改增後，跟據國(guó)家(jiā)稅務 >總局公告〔2016〕第53号《國(guó)♠↑≈ 家(jiā)稅務總局關于營改增試點若幹征管₽$♠問(wèn)題的(de)公告》規定：納稅人(rén)發生(shēnπ©✘ g)以下(xià)三種行(xíng)為(wè&☆∏i)，不(bù)征收增值稅，但(dàn)是(≤↑shì)可(kě)以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(p≥↑β₹iào)：
1、預付卡銷售和(hé)充值業(yè)務時(shí)對(duì)外(wài)開(kāi)具增值稅★₽☆發票(piào)；
2、銷售自(zì)行(xíng)開(kāi)發的(↔↔≥™de)房(fáng)地(dì)産項目取得(de)預收款時(shí)對(duì)≈∑外(wài)開(kāi)具增值稅發票(piào)₽π ™；
3、已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開(kāi)票(piào)補開(k®✔εāi)票(piào)業(yè)務。
實務中，可(kě)以開(kāi)具不(∏∑≠λbù)征稅的(de)普通(tōng)發票(piào)遠(÷yuǎn)遠(yuǎn)超過以上(shàng)幾種情況，打開(kāi)增 值稅開(kāi)票(piào)系統，在“商品編碼-稅務編碼”欄目類，可(kě)以清楚地(dì)¶✘¥看(kàn)到(dào)系統自(zì)帶的(de)屬于“未發生(shēng)銷售行(xíng)₹↓為(wèi)的(de)不(bù)征稅項目”裡(lǐ)，羅列δΩ'了(le)以下(xià)信息：
納稅人(rén)在發生(shēng)上(shàng)述行(xíng)為(wèi)，開(↑±∏→kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)，在設置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應勾∑§≈ 選左下(xià)角“享受優惠政策”，選擇“是(shì)”，并進αΩ∏♥一(yī)步選擇“不(bù)征稅”。